De Belastingdienst heeft laten weten dat de publicatie van het digitale M-formulier 2025 vertraging oploopt. Ook de papieren versie wordt later dan normaal beschikbaar gesteld.

De nieuwe publicatiedatum voor beide varianten is 1 mei 2026. Hierdoor verschuift ook de uiterste inleverdatum naar 1 juli 2026. Het uitstel hangt samen met de extra tijd die nodig is om alle wijzigingen in box 3 zorgvuldig te verwerken.

Verhuisde je in 2025 naar of uit Nederland? Dan is het M-formulier in principe verplicht. Houd onze website in de gaten voor verdere updates of neem contact via danielle.peeters@tax4expats.nl

If you switch employers, the 30% ruling can be transferred to your new employer, as long as:

• the gap between the two employments is no longer than three months, and

• you continue to meet the minimum salary requirements.

If the interval exceeds three months, the ruling will lapse.

Questions? Please feel free to contact me (danielle.peeters@tax4expats.nl)

The salary threshold is one of the key conditions for qualifying for the 30% (expat) ruling. At the time of application, the employee’s fixed taxable salary must meet the applicable minimum, calculated before applying the 30% tax-free allowance. 

Once the ruling is granted, the employee must continue to satisfy this minimum salary requirement for the entire duration of the 30% ruling. All regular salary components—both fixed and variable—may be taken into account. If, in any year, the taxable salary after applying the 30% allowance falls below the required threshold, the 30% ruling will be revoked retroactively to the first day of that year and permanently terminated for the rest of the individual’s stay in the Netherlands. 

The salary threshold is determined on a calendar-year basis and is pro-rated for partial years of employment in the Netherlands (for example, due to immigration or emigration). However, part-time work does not lead to a pro-rated threshold—the full annual minimum still applies.

Questions? Please feel free to contact me (danielle.peeters@tax4expats.nl)

In case of any questions please feel free to contact me (danielle.peeters@tax4expats.nl)

If an employee is (physically) performing work activities in multiple countries or works in a country other than their country of residence, they may be taxable in multiple countries due to the application of tax treaties. Most tax treaties that the Netherlands has concluded with various countries contain a specific provision regulating taxing rights in the case of international employment of an employee.

Tax Treaty(s)

Based on this provision, the country of employment has the right to levy tax on wages attributable to work physically performed in the country of employment if:

• the employee resides in the country of employment for more than 183 days per twelve-month period (this period varies by tax treaty), or
• the wages are paid by or on behalf of an employer established in the country of employment, or
• the costs are allocated to a permanent establishment of the employer in the country of employment.

If one of these conditions is met, the wages are taxable in the country of employment. If none of these conditions are met, the wages are taxable in the country of residence.

Economic/Material Employer

The second condition is met if there is a material/economic employer. Most of the people are generally aware of condition 1 (the so-called 183-day rule), but they don't realize that tax liability in the country of employment can also arise from the first working day if there is a material employer in the country of employment. Whether a material employer exists must be assessed based on the actual situation. Among other things, it is important to know who an employee receives instructions from, but also which company bears the employee's salary costs.

If you work across borders or employ employees who work in multiple countries and would like to learn more, please feel free to contact me: danielle.peeters@tax4expats.nl

The State Secretary of Finance has approved by decree that the exemption method applies to certain employment income under the tax treaties with the Gulf States.

Dutch tax residents working in the Gulf States (Bahrain, Kuwait, Oman, Qatar, Saudi Arabia, and the United Arab Emirates) pay no or minimal tax on the wages allocated to the Gulf States under the tax treaty. Because the tax treaties include the credit method for certain employment income, this means that income tax is levied at Dutch income tax rates. A reduction is not applicable because the Gulf States' income tax must be credited. If this income tax is zero, it does not actually reduce Dutch income tax. However, almost all other tax treaties concluded by the Netherlands include the exemption method for employment income. In that case, the Netherlands grants an exemption from Dutch income tax, regardless of whether and how much income tax is paid in the country of employment. This decree means that the more favorable exemption method also applies to income from certain employment income earned in the Gulf States.

Feel free to contact me for more information or a proper filling of your income tax return by email: danielle.peeters@tax4expats.nl

For 2025, the taxable salary must be more than EUR 46,660, or more than EUR 35,468 for employees with a qualifying Master's degree who are under 30 years of age. This salary condition must be met throughout the duration of the 30% ruling (i.e., continuously).

The Belastingdienst (Tax Authorities) will use the information provided through the payroll administration to verify whether the salary condition is met. If the salary is found to be too low, the 30% ruling will be withdrawn retroactively and can no longer be applied. It is therefore advisable to check before the end of this year whether employees with a 30% ruling still meet the salary condition for 2025.

As of 1 January 2026, the salary thresholds for Highly Skilled Migrants in the Netherlands will change to the following gross monthly amounts (excluding 8% holiday allowance):

• Highly Skilled Migrants 30 years or older: € 5.942
• Highly Skilled Migrants younger than 30 years: € 4.357
• Highly Skilled Migrants subsequent to graduation* or after search year/highly educated persons:  € 3.122 (*conditions apply)

The gross monthly salary has to be fixed, guaranteed and must be paid directly to the foreign national’s bank account. The gross monthly salary thresholds are indexed annually.

Please feel free to contact me if you have any questions or need assistance with the application!

Het salariscriterium voor kennismigranten is opgenomen in het Besluit uitvoering Wet arbeid vreemdelingen en wordt elk jaar bij ministeriële regeling met ingang van 1 januari gewijzigd op basis van recente indexcijfers van de cao-lonen gepubliceerd door het Centraal Bureau voor de Statistiek.

De volgende bruto maandbedragen gelden per 1 januari 2026:

1. Kennismigranten vanaf 30 jaar: € 5.942 (exclusief vakantietoeslag)
2. Kennismigranten jonger dan 30 jaar: € 4.357 (exclusief vakantietoeslag)
3. Kennismigranten na zoekjaar: € 3.122 (exclusief vakantietoeslag)

Bij de beoordeling van het salariscriterium wordt uitsluitend gekeken naar het loon in geld. Het gaat dan om het vaste contractueel overeengekomen en in geld vastgestelde brutoloon, waartoe niet wordt gerekend de door werkgever te betalen vakantietoeslag. De waarde van niet in geld uitgekeerd loon en de waarde van onzekere loonbestanddelen zoals overwerkvergoedingen, worden niet meegeteld. Een vaste onkostenvergoeding mag worden meegeteld, mits deze elke maand giraal wordt overgemaakt op een bankrekening ten name van de kennismigrant.

Een dertiende maand of vaste eindejaarsuitkering die contractueel is vastgelegd mag alleen bij het brutoloon worden meegeteld als deze ook daadwerkelijk maandelijks aan de kennismigrant wordt uitbetaald.

Indien u nadere informatie wenst over het bovenstaande of hulp nodig heeft bij het aanvragen van de Kennismigrantenregeling/vergunning dan ben ik u graag behulpzaam. Neem gerust contact met mij op via email: danielle.peeters@tax4expats.nl

Het salariscriterium voor de 30% regeling in 2026 is vastgesteld op een belastbaar loon van meer dan euro 48.013. Voor personen jonger dan 30 jaar met een mastertitel, is de norm gesteld op een belastbaar loon van meer dan euro 36.497.

In gevallen waarin het belastbare loon boven het minimum uitkomt, maar onder het bedrag voor het volledig toepassen van de 30%-regeling, kan de regeling nog steeds worden toegepast. Echter voor een lager bedrag dan 30% van het loon.

Vragen? Neem gerust contact met mij op via email: danielle.peeters@tax4expats.nl

The salary criteria for the 30%-ruling as per January 2026 are:

• The annual taxable salary for an employee must be more than EUR 48.013.
• The taxable salary for an employee with a master degree and who is younger than 30 years, must be more than EUR 36.497.

In case of any questions or in need of assistance please contact me (danielle.peeters@tax4expats.nl)

As of beginning February 2026 it is possible to file the income tax return for the year 2025. If you receive an invitation from the tax office to file an income tax return then this must be done before 1 May 2026. If you don't receive an invitation it is still possible to file an income tax return if you have income which wasn't taxed or taxed for the wrong amount or if you have certain deductions.

Please feel free to contact me if you need assistance in filling your income tax return or if you want some more information about the Dutch income tax system.

If you were recruited outside of the Netherlands or seconded by an employer to work in the Netherlands, your employer may provide you with 30% of your salary tax free. As of January 1, 2027 the amount of 30% will be replaced by 27%. Only when the requirements are met and the employee and employer received the approval from the Dutch tax office, the 30% ruling can be taken into account.

There are the following 30% ruling requirements:

• You have an employment relationship;
• In the 24 months before your first working day in the Netherlands, you lived at least 16 months more than 15o kilometres in a straight line from the Dutch border;
• You have specific expertise that is not or barely available on the Dutch labour market;
• You received the apprroval from the Dutch tax office.

Do you want to know if the 30% ruling applies to you and need help with the application? I am more than willing to help you, so please contact me by email: danielle.peeters@tax4expats

Voor 2025 dient het fiscale loon meer dan EUR 46.660 te bedragen of meer dan EUR 35.468 voor werknemers die in het bezit zijn van een kwalificerende Master Degree en jonger zijn dan 30 jaar. Gedurende de looptijd van de regeling dient er aan dit salariscriterium te worden voldaan (dus continue). Aan de hand van de informatie die via de loonadministratie wordt verstrekt controleert de Belastingdienst of aan het salariscriterium wordt voldaan. Indien blijkt dat het loon te laag is, wordt de 30%-regeling met terugwerkende kracht ingetrokken en kan deze niet meer worden toegepast. Het is daarom raadzaam om vóór het einde van dit jaar te controleren of werknemers met een 30%-regeling nog steeds voldoen aan de salariscriteria voor 2025.

The Dutch State Secretary of Finance announced on October 15, 2018, that a transition rule will be introduced with the proposed reduction of the term of the 30%-ruling. The transition rule applies to employees whose 30%-ruling would end in 2019 or 2020 as a result of the proposed reduction. More details are most probably available by the end of October 2018.

Questions? Please contact me via danielle.peeters@tax4expats.nl 

De Staatssecretaris van Financiën heeft op 15 oktober 2018 aangekondigd dat er toch een overgangsregeling zal worden geïntroduceerd bij de voorgestelde verkorting van de looptijd van de 30%-regeling. De overgangsregeling geldt voor werknemers bij wie de 30%-regeling zou eindigen in 2019 of 2020 als gevolg van de voorgestelde verkorting. Nadere details volgen waarschijnlijk eind oktober 2018.

Vragen? Neem dan gerust contact met mij op via danielle.peeters@tax4expats.nl 

Dit bericht is opgesteld naar de laatst bekende stand van zaken op 16 oktober 2018

It is still the Government's intention to reduce the facility's term from the current 8 years to 5 (for all existing cases) as of 1 January 2019. No grandfathering rules will apply, except for international school fees. These may continue to be provided free of tax for the 2018/2019 school year, provided the 30% facility would have applied under the current rules. This is the outcoming of the Netherlands' 2019 Budget Day.

Questions? Please contact me by email: danielle.peeters@tax4expats.nl 

De looptijd van de 30%-regeling voor werknemers uit het buitenland wordt vanaf 1 januari 2019 verkort van acht naar vijf jaar, waarbij geen overgangsrecht is opgenomen. De verkorting geldt dus voor zowel de nieuwe als de bestaande gevallen, zodat de 30%-regeling na uiterlijk vijf jaar niet langer kan worden toegepast. Wél komt er beperkt overgangsrecht dat ziet op het onbelast vergoeden van schoolgelden voor internationale scholen. Deze mogen, voor het schooljaar 2018 / 2019, ook na de verkorting van de looptijd van de 30%-regeling onbelast vergoed worden, mits vergoeding plaatsvindt binnen de oorspronkelijke looptijd.

Vragen? Neem dan contact met mij op via: danielle.peeters@tax4expats.nl 

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken per 19 september 2018

On April 20, 2018 the Dutch Secretary of Finance proposed to reduce the maximum terum of the 30% ruling from 8 to 5 years as of January 1, 2019. If accepted this change will apply to new and existing situations. This means that employees who have the 30% ruling in 2018 for 5 years will lose their entitlement as of 2019. Also the partial non-resident tax status will be reduced to 5 years.

Please contact me if you have any questions, by email: danielle.peeters@tax4expats.nl or by phone: +31(0)6 41275681. 

 

 

 

One of the requirements for the 30% ruling is that in the 24 months prior to your first working day in the Netherlands, you lived at least 16 months in a straight line away from the Dutch border. Students who come to the Netherlands to do their doctoral research (PhD research) normally start to work after their graduation. In some cases a student starts employment a bit before, but still while being already 8 months in the Netherlands. Due to this the 30% ruling for PhD graduates normally does not meet the 150 kilometres requirement.

There is an specific exception for the 30% ruling for PhD graduates. PhD graduates who found a job within one year after the graduation date may be eligible for the 30% ruling if he/she lived in the 24 months prior to the doctoral research at least 16 months more than 150 kilometres in a straight line from the Dutch border.

Please feel free to contact me if you want further informatie or assistance with the application, by email: danielle.peeters@tax4expats.nl 

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken op 23 oktober 2017 

De Rechtbank heeft onlangs geoordeeld dat alleen gebruik kan worden gemaakt van de 30%-regeling zolang feitelijk werkzaamheden voor de werkgever worden verricht. Dit overeenkomstig het bepaalde in artikel 10ec, lid 1 Uitvoeringsbesluit Loonbelasting 1965.

Casus

Belanghebbende heeft de Amerikaanse nationaliteit en is per 1 november 2011 in dienst getreden bij zijn werkgever. Tot en met 31 oktober 2021 is de 30%-regeling hierop van toepassing verklaard. In augustus 2013 wordt bekend dat de arbeidsovereenkomst per 1 september 2014 zal worden beëindigd. Van 1 december 2013 tot 1 september 2014 is belanghebbende met behoud van loon vrijgesteld van het verrichten van werkzaamheden (garden leave). Zijn werkgever stopt vanaf 1 december 2013 met het toepassen van de 30%-regeling. Belanghebbende maakt hier tegen bezwaar.

Uitspraak

De Rechtbank oordeelt dat belanghebbende alleen gebruik kan maken van de 30%-regeling als feitelijk werkzaamheden voor de werkgever worden verricht. Dit volgt uit het bepaalde in artikel 10ec, lid 1 Uitvoeringsbesluit Loonbelasting 1965. In dit artikel wordt voor de looptijd van de 30%-regeling aangesloten bij het eindigen van de tewerkstelling. Omdat belanghebbende per 1 december 2013 is vrijgesteld van werk, is de 30% regeling op 31 december 2013 afgelopen, zijnde de laatste dag van het loontijdvak na het loontijdvak waarin de tewerkstelling is geëindigd (november 2013). Het beroep van belanghebbende is derhalve ongegrond.

Vragen over de 30%-regeling, neem dan contact met mij op via email: danielle.peeters@tax4expats.nl 

Dit bericht is opgemaakt naar de stand van zaken op 8 oktober 2017 

De fictieve dienstbetrekking voor niet-uitvoerende bestuurders van een beursgenoteerde vennootschap wordt per 1 januari 2018 afgeschaft. Door de eerdere afschaffing van de fictieve dienstbetrekking voor commissarissen is er een ongelijke behandeling ontstaan tussen niet-uitvoerende bestuurders van beursgenoteerde vennootschappen en commissarissen. Dit was niet de bedoeling, omdat beide een vergelijkbare toezichthoudende rol hebben bij een beursgenoteerde vennootschap. Vanaf 1 januari 2018 valt de niet-uitvoerende bestuurder van een beursgenoteerde vennootschap daarom niet meer onder de loonbelasting. Gevolg is dat de niet-uitvoerende bestuurder na afloop van het kalenderjaar een aangifte inkomstenbelasting moet doen en via deze aangifte de inkomstenbelasting, premies volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet moet betalen.

De niet-uitvoerende bestuurder van een beursgenoteerde vennootschap heeft, net zoals de commissaris, wel de mogelijkheid om onder de Wet op de loonbelasting te (blijven) vallen via de zogenoemde opting-in regeling. Dit kan met name van belang zijn voor de voortzetting van de toepassing van de 30%-regeling. De regeling moet door de bestuurder en de inhoudingsplichtige vóór de eerste loonbetaling worden aangevraagd bij de Belastingdienst.

Volledigheidshalve, de uitvoerende bestuurders van een beursgenoteerde en een niet-beursgenoteerde vennootschap blijven allebei onder de loonbelasting vallen. 

Vragen of hulp nodig bij het opstellen van de aangifte inkomstenbelasting of het opting-in verzoek neem dan gerust contact met mij op. Dat kan via email: danielle.peeters@tax4expats.nl

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken op 27 september 2017

Als een werknemer (fysiek) werkzaam is in meerdere landen of werkzaam is in een ander land dan zijn woonland, dan bestaat de kans dat de werknemer in meerdere landen belastbaar is als gevolg van de toepassing van belastingverdragen. De meeste belastingverdragen die Nederland met diverse landen heeft gesloten bevatten een specifieke bepaling die de heffingsbevoegdheid regelt bij een internationale tewerkstelling van een werknemer.

Belastingverdrag(en)

Op basis van deze bepaling heeft het werkland het recht belasting te heffen over het loon dat toerekenbaar is aan de fysiek in het werkland verrichte werkzaamheden indien:

1. de werknemer meer dan 183 dagen per twaalfmaandsperiode verblijft in het werkland (deze periode verschilt per belastingverdrag), of
2. het loon wordt betaald door of namens een in het werkland gevestigde werkgever, of
3. de kosten worden gealloceerd aan een vaste inrichting van de werkgever in het werkland.

Indien aan één van deze voorwaarden wordt voldaan dan is het loon belastbaar in het werkland. Wordt aan geen van deze voorwaarden voldaan dan is het loon belastbaar in het woonland.

Materiële werkgever

Aan de tweede voorwaarde is voldaan indien er sprake is van een materiële werkgever. Doorgaans is men zich bewust van voorwaarde 1 (de zogenoemde 183-dagenregeling), maar realiseert men zich niet dat er ook een belastingplicht in het werkland kan ontstaan vanaf werkdag één als er sprake is van een materiële werkgever in het werkland. Wanneer er sprake is van een materiële werkgever dient aan de hand van de feitelijke situatie te worden beoordeeld. Hierbij is onder andere van belang van wie een werknemer instructies ontvangt, maar ook welke vennootschap de salariskosten draagt van de werknemer.

Werkt u grensoverschrijdend of heeft u werknemers in dienst die in meerdere landen werken en wilt u hier meer over weten, neem dan gerust contact met mij op! Dat kan via email: danielle.peeters@tax4expats.nl 

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken op 14 september 2017

De WagwEU bevat regels met betrekking tot de eerbiediging van de harde kern van arbeidsvoorwaarden van gedetacheerde werknemers. Deze regels zien bijvoorbeeld op maximale werktijden, het aantal betaalde vakantiedagen en gezondheid op het werk.

Verplichtingen

In de WagwEU zijn een aantal verplichtingen opgenomen en tevens de mogelijkheid om boetes op te leggen. Het betreft verplichtingen voor de dienstverrichter (de buitenlandse werkgever die werknemers naar Nederland detacheert) en de dienstontvanger (de Nederlandse onderneming ten behoeve waarvan diensten worden verricht). Het gaat om de volgende verplichtingen:

1. Inlichtingenverplichting: verstrekken van informatie aan de Inspectie SZW die noodzakelijk is voor de handhaving van de WagwEU.
2. De verplichting om bepaalde documenten zoals loonstrookjes en arbeidstijdenoverzichten aanwezig hebben op de werkplek (of direct digitaal beschikbaar te hebben).
3. De verplichting om een contactpersoon aan te wijzen die de Inspectie SZW kan benaderen en als aanspreekpunt fungeert.
4. Meldingsplicht (notificatie): buitenlandse dienstverrichters dienen vooraf melding te doen over waar en wanneer en met welke werknemers zij in Nederland een dienst verrichten.

De eerste drie verplichtingen moet de dienstverrichter nakomen en ingeval van niet-nakoming zijn deze beboetbaar. Dit is opgenomen in de beleidsregels boeteoplegging WagwEU. Hoewel er een matigingsbevoegdheid is, kunnen er forse boetes worden opgelegd van € 12.000.

De vierde verplichting, de meldingsplicht of notificatie moet de dienstverrichter doen. De dienstontvanger moet controleren of de melding is gedaan en of deze juist is. De meldingsplicht/notificatie treedt in werking als het digitaal systeem om melding te kunnen doen, gereed is. Beide partijen kunnen dan beboet worden voor het niet naleven van de verplichtingen. Verwachte inwerkingtreding is 1 januari 2018. Tot die tijd hoeven er nog geen meldingen te worden gedaan en gecontroleerd.

Indien u meer informatie wenst over het bovenstaande neem dan gerust contact met mij op via email: danielle.peeters@tax4expats.nl

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken op 14 september 2017

Inwoners van Nederland zijn over hun inkomen uit sparen en beleggen (box 3) inkomstenbelasting verschuldigd. Dit inkomen betreft de inkomsten uit banktegoeden, aandelen, onroerend goed en overige bezittingen verminderd met schulden. Niet-inwoners zijn slechts in Nederland belast voor onroerend goed gelegen in Nederland.

Systematiek tot 1 januari 2017

De inkomsten uit de hierboven genoemde vermogensbestanddelen worden in beginsel belast met inkomstenbelasting volgens de regels van box 3. Op basis hiervan wordt verondersteld dat gedurende het jaar over het saldo van de bezittingen en schulden per 1 januari van dat jaar 4% rendement wordt gerealiseerd. Over dit fictieve rendement is vervolgens 30% inkomstenbelasting verschuldigd, per saldo dus 1,2% (4% x 30%) over de nettowaarde van het bezit.

Effectieve belastingdruk

Omdat een rendement van 4% onder de huidige marktomstandigheden lang niet door iedereen wordt gerealiseerd is de effectieve Nederlandse belastingdruk in veel gevallen significant hoger dan 30%. Nu op banktegoeden momenteel aanzienlijk minder dan 1,2% rente wordt vergoed, is de effectieve belastingdruk zelfs hoger dan 100%!

Aanpassing fictief rendement per 1 januari 2017

Vanaf 1 januari 2017 is het fictieve rendement afhankelijk van de gemiddelde rendementen en samenstelling van vermogens in het verleden en de omvang van het box 3-vermogen van de betreffende belastingplichtige. Voor het jaar 2017 gelden op basis hiervan de volgende schijven:

1. < € 100.000                                                      2,87%                      0,86%
2. € 100.000 - € 1.000.000                               4,60%                      1,38%
3. > € 1.000.000                                                  5,39%                       1,62%

De percentages 2,87%, 4,60% en 5,39% betreffen de fictieve rendementen die leiden tot een belastingheffing van 0,86%, 1,38% en 1,62% over het vermogen per 1 januari 2017. De fictieve rendementen worden jaarlijks herzien op basis van de gemiddelde rendementen en de gemiddelde samenstelling van vermogens in het verleden.

Neem voor nadere informatie of bij vragen gerust contact met mij op via email: danielle.peeters@tax4expats.nl

Dit bericht is opgesteld naar de laatste stand van zaken op 14 september 2017

Op 14 juli 2017 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over de toepassing van de 183-dagenregeling voor de bepaling welk land heffingsbevoegd is over het loon van een werknemer. Voor de 183-dagenregeling opgenomen in artikel 15 van het tussen Nederland en België gesloten belastingverdrag tellen volgens de Hoge Raad ook niet-werkdagen mee voor de beoordeling van de 183-dagenregeling.

183-dagenregeling

Bij grensoverschrijdende werkzaamheden bepalen de meeste belastingverdragen dat het werkland van de werknemer het recht heeft belasting te heffen over het loon dat de werknemer daar verdient. Op deze hoofdregel bestaat echter één uitzondering. Hierbij heeft het woonland van de werknemer het recht belasting te heffen. Er moet dan cumulatief aan de volgende drie voorwaarden worden voldaan:

1. De werknemer verblijft maximaal 183 dagen in het werkland in een bepaalde periode (deze periode verschilt per belastingverdrag), en
2. De beloning wordt betaald door of namens een werkgever die niet is gevestigd in het werkland, en
3. De beloning komt niet ten laste van een vaste inrichting of een vaste basis van de werkgever in het werkland.

Physical-presence methode

In het arrest heeft de Hoge Raad geoordeeld dat als dagen van verblijf in het werkland niet alleen meetellen de dagen waarop daadwerkelijk in het werkland is gewerkt, maar ook alle overige dagen waarop de belastingplichtige in het werkland aanwezig is geweest en die enig verband houden met de werkzaamheden aldaar ('days of phyiscal presence'), zoals weekenddagen, nationale feestdagen, vakanties en vrije dagen voor, tijdens of na beëindiging van de werkzaamheden.

Bijhouden Travel Calendar

Indien u een werknemer heeft die, behalve in zijn woonland, ook nog in andere landen werkt, dan is het raadzaam om voor de periode dat de werknemer in het buitenland werkt een Travel Calendar / dagenkalender bij te houden. De werkdagen evenals de niet-werkdagen dienen gespecificeerd te worden bijgehouden. De aanwezigheid in het werkland is van belang voor de belastingpositie van de werknemer en daarmee mogelijk ook voor (eventuele) verplichting voor u als werkgever, zoals het op zetten c.q. voeren van een salarisadministratie in het werkland.

Neem gerust contact met mij op indien u meer informatie wenst over het bovenstaande via danielle.peeters@tax4expats 

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken op 13 september 2017

Het sociale zekerheidsverdrag tussen Nederland en China is per 1 september 2017 in werking getreden. Bij detacheringen vanuit Nederland naar China kan een detacheringsverklaring (A1) / Certificate of Coverage (hierna: CoC) worden aangevraagd op grond waarvan uitsluitend de betreffende Nederlandse wetgeving van toepassing blijft. Voor detacheringen vanuit China naar Nederland geldt een vergelijkbare regeling.

Detachering vanuit Nederland naar China

Het verdrag zorgt ervoor dat een werknemer die vanuit Nederland naar China wordt gedetacheerd voor een periode van maximaal 5 jaar (gedeeltelijk) in Nederland sociaal verzekerd kan blijven. De werknemer moet ten minste 1 maand direct voorafgaand aan de detachering werkzaam zijn geweest voor de Nederlandse werkgever. Het verdrag geldt ook voor familieleden die de werknemer vergezellen, tenzij het familielid zelf arbeid verricht in China.

Detacheringsverklaring / CoC

Als bewijs van toepassing van het Nederlandse sociale zekerheidsstelsel moet bij de Nederlandse Sociale Verzekeringsbank (hierna: SVB) een detacheringsverklaring / CoC worden aangevraagd. Met een detacheringsverklaring kan de werknemer aantonen dat hij of zij gedeeltelijk onder het sociale zekerheidsstelsel van het thuisland valt en in het gastland deels is vrijgesteld van sociale zekerheidspremies.

De door de SVB afgegeven verklaring dient te worden doorgestuurd naar de onderneming in China. Vervolgens dient de Chinese onderneming de verklaring, binnen 6 maanden na het begin van de detachering, in bij het Chinese Ministerie voor Sociale Zekerheid. China verleent daarop met terugwerkende kracht tot de begindatum van de detachering vrijstelling voor de eerder genoemde sociale zekerheidspremies.

Verdrag beperkt tot WW, AOW en ANW

Het sociale zekerheidsverdrag geldt niet voor het volledige Nederlandse sociale stelsel, maar enkel voor de AOW (ouderdomspensioen), ANW (nabestaandenpensioen) en WW (werkloosheid). Het verdrag geldt dus niet voor de overige onderdelen van de Nederlandse sociale zekerheid, zoals arbeidsongeschiktheid of de zorgverzekeringswet, en is de werknemer in beginsel aangewezen op het Chinese stelsel van sociale zekerheid. Het is raadzaam om aanvullende verzekeringen af te sluiten voor met name ziektekosten en arbeidsongeschiktheid.

Reeds bestaande detacheringen

Met betrekking tot al bestaande detacheringen van voor de datum van inwerkingtreding van dit verdrag moet binnen zes maanden na de datum van inwerkingtreding een aanvraag voor een detacheringsverklaring zijn ingediend, afgegeven en ingeschreven.

Voor meer informatie over het bovenstaande of hulp bij het aanvragen van de detacheringsverklaring kunt u uiteraard contact met mij opnemen. Dat kan via email: danielle.peeters@tax4expats.nl

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken op 12 september 2017

De fictieve dienstbetrekking in de loonbelasting voor commissarissen is per 1 januari 2017 vervallen. Verloning van de vergoeding is vanaf deze datum niet meer mogelijk, behalve via 'opting-in'. De commissaris zal de vergoeding in zijn aangifte inkomstenbelasting moeten aangeven, zodat de verschuldigde inkomstenbelasting en de te betalen inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet aan de Belastingdienst wordt betaald.

Fictieve dienstbetrekking

Tot 1 januari 2017 bestond er tussen de vennootschap en de commissaris een fictieve dienstbetrekking en hield de vennootschap loonheffing in op de vergoeding die de commissaris ontving. Naast deze loonheffing droeg de vennootschap ook een inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet af aan de Belastingdienst. Een uitzondering gold via de inmiddels afgeschafte verklaring arbeidsrelatie (VAR-dga). In zulke gevallen betaalde de vennootschap de vergoeding zonder inhouding van loonheffing aan de vennootschap van de commissaris.

'Opting in'

Het is echter mogelijk om ook na 1 januari 2017 de commissaris vrijwillig onder de loonbelasting en premie volksverzekeringen te brengen en aldus de vergoeding die de vennootschap aan de commissaris betaalt te verwerken via de salarisadministratie. Er kan namelijk gebruik worden gemaakt van de 'opting in' regeling door een gezamenlijk verzoek van de commissaris en de vennootschap in te dienen bij de Belastingdienst.  In dat geval is vereist dat een commissaris (1) een vergoeding voor zijn werkzaamheden ontvangt, (2) geen werknemer is, en (3) zijn werkzaamheden niet als ondernemer verricht. Een commissaris zal de werkzaamheden dus niet vanuit een (eigen) onderneming mogen vervullen. Door gebruik te maken van de 'opting in' regeling worden er toch loonheffingen ingehouden, maar de commissaris is in dat geval zelf verplicht om - via de onderneming waarvoor hij werkzaam is - de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet af te dragen.

30% regeling

Uit het buitenland aangeworven commissarissen komen onder voorwaarden in aanmerking voor de 30% regeling. Eén van deze voorwaarden is dat er sprake is van onderworpenheid aan de loonbelasting. Door te kiezen voor 'opting in' wordt aan deze voorwaarde voldaan en kan de 30% regeling worden toegepast c.q. voortgezet voor de commissaris.

Indien u meer informatie wenst over bovenstaand onderwerp neem dan gerust contact met mij op via danielle.peeters@tax4expats.nl

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken op 12 september 2017